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稅收小白最易陷入的十大稅收誤區(qū)
錯誤觀點(diǎn)一.獲得簡易計(jì)稅專票不能抵扣。
對《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定有不少誤解。
“增值稅暫行條例”第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣,其中第條為簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目.免征增值稅項(xiàng)目.集體福利或個人消費(fèi)的購置貨物.勞務(wù).服務(wù).無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);
對于簡易計(jì)稅項(xiàng)目,本進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,即作為按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅人,其用于這種簡易計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅部分不得抵扣。
與其自行開具的采用簡易計(jì)稅方式的增值稅專用發(fā)票不同,接收單位不能抵扣,只要收件人不再使用不能抵扣的物品,即可抵扣。
舉例來說,一般納稅人提供建筑服務(wù)的老項(xiàng)目工程,采用簡易計(jì)稅方法,那么這種納稅人針對這一項(xiàng)目采購的材料款,所取得的專用發(fā)票不能抵扣。但向業(yè)主開具的3%增值稅專用發(fā)票,業(yè)主取得后符合條件的,可以抵扣。
誤解二:小規(guī)模納稅人必須退回增值稅專用發(fā)票。
第一,沒有任何政策規(guī)定小規(guī)模就無法取得專票,稅收總準(zhǔn)則第三條及第十一條實(shí)際上講得很清楚。
第3條增值稅納稅人購買貨物.勞務(wù).服務(wù).無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),在取得增值稅專用發(fā)票時,必須向賣方提供購買方名稱(不是自然人).納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼.地址電話.開戶行和帳號信息,無需提供營業(yè)執(zhí)照.稅務(wù)登記.組織機(jī)構(gòu)代碼證.開戶許可證.增值稅普通納稅人資格證書及其它相關(guān)證明文件。
十一.在下列情況下,不能開具增值稅專用發(fā)票:
(一)向消費(fèi)者個人出售貨物.提供應(yīng)稅勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)納稅行為的;
(二)出售貨物.提供應(yīng)稅勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)納稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的,法律、法規(guī)和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外;
(三)增值稅簡易征收政策的部分適用。
即,作為賣方在開專票時,并無審查買受人是否是小規(guī)模納稅人的義務(wù),只要不屬于不能開具專票的銷售行為,買方就可以提供開票信息。賣方必須向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票,不得拒收。
然后,在日常工作中會有小規(guī)模取得專用發(fā)票的情況。
對于小規(guī)模購買專票這件事,正確理解是不是可以取得,而不是建議取得,取得了如果不想換也對,直接以含稅價計(jì)算成本費(fèi)用即可,小規(guī)模不涉及到抵扣。
誤解三,一定要有開發(fā)票,取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以去勾選抵扣。
納稅人購買貨物.加工.修理、修配勞務(wù).服務(wù).無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),已支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額,除現(xiàn)行政策規(guī)定不得抵扣的情況外,可以從銷項(xiàng)稅中抵扣。
都可以在銷項(xiàng)上進(jìn)行抵扣,而不是說必須有開票銷售才可以勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。普通納稅人取得增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證時,不論是否存在開票銷售行為,都可用勾選抵扣,勾選后填入申報表進(jìn)行申報。如無銷項(xiàng),則申報表體現(xiàn)為留抵,下一期有銷項(xiàng)稅用于抵扣就可以了,而不是要等有了銷項(xiàng)才去勾選抵扣。
有的納稅人為平衡稅收負(fù)擔(dān),有相應(yīng)的銷項(xiàng),這樣做也不成問題,但這些行為誤導(dǎo)一些小白,讓他們覺得必須有開票勾選發(fā)票,這也是誤區(qū)。
錯誤觀點(diǎn)4.開多少稅率發(fā)票只能相當(dāng)于抵扣多少稅率的發(fā)票。
與此并無對應(yīng)關(guān)系,而是按稅法扣除稅款,而非稅率。
只需取得合法的扣稅憑證,根據(jù)扣稅憑證注明或計(jì)算出來的稅額,即可直接抵扣,至于是否與銷售稅率相匹配,沒有這一說法。
你們出售商品的單位,外銷商品稅率為13%,您只要繳納或承擔(dān)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,無論發(fā)生的勞務(wù)派遣服務(wù)取得5%的專票,或者您所購買的商品發(fā)票是13%,還是運(yùn)輸費(fèi)用只有9%,或者是你們公司為小規(guī)模代開的3%的專票。這些都可以抵扣。
這些都可以抵扣。
誤解五:沒有開發(fā)票就沒有報稅。
許多小白認(rèn)為,我不開發(fā)票就不用交稅,所以稅務(wù)局要我開票,我直接按發(fā)票申報。
那是個大誤區(qū)哈,你只要屬于增值稅的范圍,而且已經(jīng)到了納稅義務(wù)的時候,你就該申報繳納了,開票不是標(biāo)準(zhǔn),如果已經(jīng)到了納稅義務(wù)的時候,即使沒有開票,也需要申報。
那么,不開發(fā)票怎么納稅?非常簡單,報關(guān)單是不開票的收入申報。
誤解六.零申報意味著稅0。
正確性:現(xiàn)行無稅不等于零申報。
納稅人.已辦理稅務(wù)登記的??劾U義務(wù)人本期未發(fā)生應(yīng)稅行為,依照國家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報,并注明當(dāng)期無應(yīng)稅事項(xiàng)。
一般而言,納稅申報所涉期間(如11月申報所屬期為10月)沒有發(fā)生任何應(yīng)稅收入(銷售額),同時也沒有應(yīng)繳稅款的情況,稱為零申報。
再說一遍,您當(dāng)前期間未進(jìn)行任何交易,保存一張空白申報表格,直接提交申報。
長時間零申報會影響信用等級,也會產(chǎn)生稅收預(yù)警提示。
誤解七.只有增值稅專用發(fā)票才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
VAT扣稅憑證,是指納稅人購買貨物,加工修理修配勞務(wù).在無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時取得或開具記錄所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額,并據(jù)此從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
具體包括:
1.增值稅專用發(fā)票;
2.海關(guān)專用進(jìn)口增值稅繳款單;
3.農(nóng)產(chǎn)品購買發(fā)票。
4.出售農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票;
5.接受境外單位或個人提供的應(yīng)稅服務(wù),由稅務(wù)機(jī)關(guān)或境內(nèi)代理人取得的解繳稅款之中華人民共和國稅項(xiàng)憑證;
6.汽車銷售統(tǒng)一發(fā)票;
7.增值稅一般納稅人支付的過路費(fèi),已獲得過路費(fèi)發(fā)票(不包括財(cái)政票據(jù))。
8.電子收費(fèi)發(fā)票。
9.由購買客運(yùn)服務(wù)取得的增值稅普通發(fā)票等。
別以為只有特許權(quán)可以抵銷。
誤解8.所有企業(yè)都需要開具發(fā)票。
發(fā)票不能開票,關(guān)鍵是要看銷售行為是否屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,如果屬于那當(dāng)然是需要開發(fā)票的。未被列入應(yīng)納稅項(xiàng)目的,不得開具增值稅發(fā)票或增值稅。
如未被列入應(yīng)納稅項(xiàng)目,則無需開發(fā)票。
如買方未能履行合同,賣方應(yīng)向買方?jīng)]收其定金,此時交易還未進(jìn)行,賣方則不提供應(yīng)納稅義務(wù),因此,我們以違約金為例。因此,取得違約金無需開發(fā)票,開出收據(jù)就可以了。
根據(jù)28號公告的規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)納稅項(xiàng)目的,另一方的,以另一方開具的發(fā)票以外的外部憑證(簽訂的合同.付款憑證或判決等其他有效的法律文件)作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
誤解9.不做生意,不報稅,本月不報稅。
有些納稅人認(rèn)為有事時要填寫申報單,沒有生意或未達(dá)到起征點(diǎn)就不用申報。
不也非也,準(zhǔn)時.如實(shí)申報是納稅人履行納稅義務(wù).承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù),是稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收信息的主要來源,了解納稅人經(jīng)濟(jì)活動,掌握并分析其變化。如果不報稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律,可以對其處以不超過一萬元的罰款。
若沒有發(fā)生任何事情,及時完成零申報。
誤解10.抄報稅是抄稅和報稅。
稅制是指將該月所開的所有發(fā)票都記在IC卡上「現(xiàn)在是盤」,這一過程通常被稱為抄稅,然后將抄報的數(shù)據(jù)送到稅務(wù)機(jī)關(guān),這一過程稱為報稅,合起來也就是抄報稅。
報稅表即在電子稅務(wù)局填寫報稅表。
事實(shí)上,目前所有的抄報稅實(shí)際上都不叫做抄報稅,正確的叫法是叫匯兌。